当事人在无偿合同需要缴税吗？

当事人在无偿合同需要缴税吗
  
  一、当事人在无偿合同需要缴税吗
  
  1、无偿使用房产，实际的使用人是要负担房产租赁的租金。比如说，公司无偿使用法定代表人所有的房屋，公司是要负担因房屋租赁产生的税金，比如说营业税、城建税、教育附加、地方教育附加、房产税、所得税，这是正常的，因为房租可以免，但应税劳务的税金是不能免的。公司承担也是理所应当的。
  
  2、《财政部、国家税务总局关于城镇土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》((1988)国税地字015号)规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。
  
  二、需要交纳的税费种类
  
  1、增值税：
  
  根据财税2016年36号文的规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
  
  1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
  
  2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
  
  3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
  
  因此，房东将自己的房产无偿给您的公司使用，属于个人向其他单位无偿提供不动产使用权，应视同销售，按照企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格，按不动产租赁服务缴纳增值税。
  
  2 、房产税：
  
  根据房产税相关规定，个人所有非营业用的房产，免纳房产税。但是，根据财政部国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)相关规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。
  
  也就是说，房东无偿将房产提供给您的企业使用，无出租收入，无从租征收房产税，房产税应由使用人缴纳，即由房东成立的公司按房产余值缴纳房产税。
  
  3 、土地增值税、契税：
  
  由于房东将房产提供给您的公司使用，房地产权属没有发生转移，因此，不需要缴纳土地增值税和契税。
  
  4 、城镇土地使用税：
  
  1)如果房东给您公司无偿使用的是住房，不区分用途，根据相关规定均免征城镇土地使用税;
  
  2)如果房东给公司无偿使用的是非住房，那么应根据土地使用证面积或实际占用面积，以房产所在地土地使用税标准进行纳税。
  
  5 、个人所得税：
  
  根据征管法的规定：纳税人与其关联企业之间转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照企业之间业务往来作价或者收取、支付费用，税务机关可以调整其应纳税额。
  
  因此，房东将自己的房产无偿提供给您公司使用，税务机关是可以按照企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格，调整其应纳税所得额。也就是说，税务机关可以要求房东按财产租赁所得缴纳个人所得税。
  
  6 、印花税：
  
  1)如果房东给公司无偿使用的是住房，根据规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。因此，不管房东与公司就无偿使用的房产是否签订合同，都免征印花税。
  
  2)如果房东给公司无偿使用的是非住房，税务机关可以按照企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格，要求房东按财产租赁缴纳印花税。
  
  当事人应积极的按照实际签订合同的实际费用缴纳这类税费，牵涉经营费用的应按照这类合同的数额缴纳经营税和印花税。如当事人对这类税费有异议的，可以向税务机关提出行政异议，进行行政听证保护自身的合法权益。
  
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@顾小东律师简介：男，法学学士，副主任律师，中华全国律师协会会员。具有30多年的工作经验，现专注于经济合同、刑事犯罪、法律顾问等领域的研究和实践。熟悉公司、企事...More>>