顾小东律师
顾小东律师法律网
25.nj64.com
南京顾小东律师电话025-84110110

个人股东股权转让如何交税?

个人股东股权转让如何交税?
  
  公司制企业分为有限责任公司和股份有限公司,在股份有限公司中股东可以是自然人,以股东投资的限额为准获得该有的股权和承担应有的责任。同时在股份有限公司中规定个人股东可以转让自己的股权获得收益,那么,个人股东股权转让如何交税呢?
  
  一、个人所得税纳税人及扣缴义务人
  
  《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定,个人所得税以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。因此在股权转让交易中,转让方为所得人,即为纳税义务人,而受让股权的一方为支付所得的单位或者个人,即为扣缴义务人,履行代扣代缴税款的义务。
  
  二、个人所得税纳税(扣缴)申报的时间
  
  《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》办理纳税(扣缴)申报的时间进行了明确规定。具体区分两种情况:
  
  (一)先履行纳税义务再办理股权变更登记手续
  
  股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前,负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方,应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报,并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明,到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。
  
  (二)股权变更登记与纳税申报同时进行
  
  股权交易各方已签订股权转让协议,但未完成股权转让交易的,企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时,应填写《个人股东变动情况报告表》并向主管税务机关申报。
  
  (三)自然人股东转让股权应当自完成股权转让的次月七日内到主管地方税务机关申报缴纳股权转让个人所得税。扣缴义务人扣缴的税款应当在次月七日内向主管地方税务机关申报缴纳。
  
  三、个人所得税的纳税地点
  
  个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地税务机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。
  
  四、个人所得税计税依据
  
  (一)股权转让个人所得税的计税依据即应纳税所得额,以股权转让价减除股权计税成本和转让过程中的相关税费后的余额为应纳税所得额。股权计税成本是指自然人股东投资入股时向企业实际交付的出资金额,或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。
  
  股权转让应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费。
  
  自然人股东部分转让所持有股权的,转让股权的计税成本按转让比例确定。
  
  转让股权的计税成本=全部股权的计税成本×转让比例。
  
  (二)计税依据明显偏低的判定及核定
  
  《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》(国家税务总局公告2010年第27号)规定,个人股权转让计税依据明显偏低且无正当理由的,主管税务机关可采用公告列举的方法核定,包括以下方式。
  
  1.参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。
  
  对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业,净资产额须经中介机构评估核实。
  
  2.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。
  
  3.参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。
  
  4.纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的,应当提供相关证据,主管税务机关认定属实后,可采取其他合理的核定方法。
  
  五、个人股权转让应纳税额的计算
  
  《个人所得税法》及其实施细则规定,个人转让股权的所得属于财产转让所得项目,按20%税率缴纳个人所得税,按次征收。 具体计算方法为:
  
  股权转让所得应纳个人所得税=股权转让应纳税所得额×20% ,
  
  六、股权转让取得违约金收入的处理
  
  《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》规定,股权成功转让后,转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入,按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税,税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。如果股权没有转让成功,取得的违约金收入不需缴纳个人所得税。
  
  七、转让改组改制企业的量化资产股权的处理
  
  《国家税务总局关于关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征收个人所得税问题的通知》规定,职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,暂缓征收个人所得税,但个人将股权转让时,应就其转让收入额减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额,按“财产转让所得”项目计征个人所得税。而对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利,应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。
  
  八、原价回购已转让股权的处理
  
  《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》规定,若股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记,且所得已经实现的,则转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后,当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议,是另一次股权转让行为,对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。
  
  九、对无偿转让股权行为的管理
  
  (一)对于继承、遗产处分、直系亲属之间无偿赠予股权的情况,对当事双方不征收个人所得税。但纳税人需要提供公证机构出具的赠与人和受赠人亲属关系的公证书、抚养关系或赡养关系公证书(或乡镇政府或街道办事处出具的抚养关系或赡养关系证明)、《继承公证书》等相关证明,并填写提交《个人股东变动情况报告表》。
  
  (二)对于其他情形的自然人股东将股权无偿赠与他人的,受赠人因无偿受赠股权取得的受赠所得,按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税,税率为20%。
  
  十、股权转让的印花税
  
  依股权转让价款,按万分之五的税率由出让和受让股权双方缴纳“产权转移数据”印花税。
  
  通过我们的介绍,个人股东在转让自己的股权之前必须缴清应付的所得税费,之后才可以办理股权变更登记手续,此外变更应到有关的税务机关填写个人股权变更申请表,股权转让个人所得额是股权转让应纳税额的20%。对于个人股东股权转让如何交税,相信您都有了清晰的认识。
  
  遇到相关问题,欢迎联系顾小东律师,手机:025-84110110

@顾小东律师简介:男,法学学士,副主任律师,中华全国律师协会会员。具有30多年的工作经验,现专注于经济合同、刑事犯罪、法律顾问等领域的研究和实践。熟悉公司、企事...More>>

·我国的经济水平发展十分快速,最主要的一点就是体现在我国公民的
      我国的经济水平发展十分快速,最主要的一点就是体现在我国公民的收入状况水平有了明显的提高。现如今像汽车这样的代步工具,几乎家家户户都有,这在一......


·闯黄灯处罚吗
      闯黄灯处罚吗,怎样处罚闯黄灯“闯黄灯”已成为引发交通事故的主因之一,现今很多车主不愿意等待,常常利用黄灯的短暂间隙通过红绿灯路口,而这样往往......


·《公司法》股东会决议回避是怎么规定的
      《公司法》股东会决议回避是怎么规定的按照公司法规定,有限责任公司应该每年召开一次股东大会,讨论公司重大事项,如果有特殊情况,也可以召开临时股......


·当事人没合同老板辞退员工怎样赔偿
      一,当事人没合同老板辞退员工怎样赔偿用人单位承担支付劳动者双倍工资责任。没有签订合同的双倍补偿,一般计算11个月的工资;其次是单位未缴纳保险的损......


·财产侵权赔偿标准是什么?
      财产侵权赔偿标准是什么?侵害他人财产的,财产损失按照损失发生时的市场价格或者其他方式计算。1、以财产损失发生时的市场价格为计算标准:被损害的财......


·建筑工程质量检测内容有哪些
      建筑工程质量检测内容有哪些?装修质量不达标会造成许多安全隐患,也会增加重新检查修补等后续工作,建筑材料是工程的基础,只有钢筋、水泥、砂土、......


·土地使用证划拨与出让的区别是什么?
      我国虽然要求土地的使用证要按照规定程序办理土地使用证才能证明使用行为的合法性,除了申请获得使用证以外,不具备专属性的土地使用证在实践中还可以......


·土地征收不举行听证会,征收方违法了吗?
      土地征收不举行听证会,征收方违法了吗?一、土地征收不举行听证会,征收方违法了吗?不违法,依据国土资源听证规定的规定,土地征收的听证是由被征......


·判决原告与被告离婚;
      判决原告与被告离婚;二、婚生儿子陈秦由原告抚养,被告一次性支付抚养费万元给原告(从年月起至年月止,按每月元计);三、某市某区某路某号某......


·道路土方工程量计算方法是什么?
      道路土方工程量计算方法是什么道路土方工程量计算方法是什么(一)、平整场地及辗压土方工程量计算:1、平整场地是指建筑场地挖、填土方厚度在±......


·分居是什么意思?
      我们理解的分居,通常就是夫妻之间因为一些原因,而分开两地生活。那么在法律上,分居是什么意思呢?请跟随我们一起在下文中进行具体了解。一、分居是......


首 页 | 法律咨询 | 联系我们
Copyright © 2000-2023 顾小东律师 All rights reserved.
律师热线:025-84110110
025-84110110
点击这里给顾小东律师发消息


在线法律咨询