个人收到借款违约金要交税吗？

个人收到借款违约金要交税吗?根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条第(三)款的规定：“单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。”但如果违约方为提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的一方，由受让方收取其违约金，对于受让方来说应不涉及营业税的缴纳。企业收取的违约金属于营业外收入，故要缴纳企业所得税。支付违约金时，根据《企业所得税税前扣除法》(国税发[2000]084号)第五十六条规定：“纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)，罚款和诉讼费可以扣除。”因此，企业支付违约金取得对方开具的适当凭据可在税前扣除。我国《增值税暂行条例实施细则》第12条作这样的界定："价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。"这说明，违约金是一种价外费用，属于销售额的范畴，应当缴纳增值税。二、政策依据：1、《个人所得税法》第二条　下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得;二、个体工商户的生产、经营所得;三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;四、劳务报酬所得;五、稿酬所得;六、特许权使用费所得;七、利息、股息、红利所得;八、财产租赁所得;九、财产转让所得;十、偶然所得;十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。2、财政部确定征税的“其他所得”有以下：(1)财税[2011]50号：从其他单位开展的各类活动中取得的随时抽奖、礼品;(2)国税函[2006]865号：解除购房合同;(3)财税[2005]94号：担保报酬;(4)国税发[1999]58号：对于个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入;(5)国税函[1999]627：证券公司支付的回扣或交易手续费返还;(6)国税函[1998]546号：保险公司支付利息;(7)财税[1995]64号：揽储奖金;(8)国税函发[1995]351号：中国科学院院士荣誉奖金。在签订合同时也是会写明双方的权利和义务，同时也会规定在违规后一方也是需要承担一定的违约金，当一方收到对方支付的违约金后，也是需要按照规定来进行缴纳税金，如果在计算税金时出现了偷税漏税等行为后，税务机关也是会对犯罪嫌疑人的行为进行处罚。
  
  
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@顾小东律师简介：男，法学学士，副主任律师，中华全国律师协会会员。具有30多年的工作经验，现专注于经济合同、刑事犯罪、法律顾问等领域的研究和实践。熟悉公司、企事...More>>